Pauschalreisen Ausland 2023 (2023)

Drucken

Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Zulagen für Dienst- und Berufsreisen ins Ausland ab 1. Januar 2023

Bundesministerium der Finanzen 23.11.2022, IV C 5 - S 2353/19/10010:004 (DOK 2022/1154868); SIS 22 20 38

1 Pflanze

Auf Grundlage des § 9 Abs. 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden die in der beigefügten Übersicht ausgewiesenen Pauschalen für Mehraufwendungen für Verpflegung und Übernachtungskosten bei Dienst- und Berufsreisen Auslandsgeschäften entsprechend abgerechnet zur höchsten Steuer. Landesbehörden ab 01.01.2023 (Fettdruck kennzeichnet Änderungen ab 01.01.2021 Zusammenfassung - BStBl I S. 1256 = SIS 20 19 76). Bei Tagesreisen ins Ausland ist der entsprechende Festwert der letzten Arbeitsstätte im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedene Länder gilt dies insbesondere für die Ermittlung der Tagegelder am An- und Abreisetag sowie an Zwischentagen (Tage mit 24 Stunden Abwesenheit) artikelbezogen 9. Absatz 4. Satz 5 2. Halbsatz EStG:

• Bei untätigen Reisen von Deutschland ins Ausland oder vom Ausland ins Ausland ist die entsprechende Pauschale des Ortes der Ankunft vor Mitternacht Ortszeit maßgebend.
• Bei Wegzug aus dem Ausland nach Deutschland oder von Deutschland ins Ausland ist der entsprechende Festwert der letzten Arbeitsstätte maßgebend.
• Für Zwischentage ist in der Regel der Festbetrag maßgebend, der dem Eintreffen des Arbeitnehmers vor Mitternacht Ortszeit entspricht.

Siehe auch Randnr. 52 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung von Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25.11.2020 (BStBl I S. 1228 = SIS 20 19 29).

Folgt auf den Rückkehrtag von einer mehrtägigen außerbetrieblichen Tätigkeit zu Hause oder am ersten Arbeitsort eine weitere ein- oder mehrtägige außerbetriebliche Tätigkeit, so wird für diesen Tag nur die bessere Ernährung berücksichtigt. Darüber hinaus ist insbesondere bei Flug- und Seereisen R 9.6 Absatz 3 LSTR zu beachten.

Für die Kürzung des Verpflegungsgeldes gilt:

Werden Mahlzeiten vom Arbeitgeber oder einem Dritten auf Wunsch des Arbeitgebers bereitgestellt, so ist die Kürzung des Verpflegungszuschusses i. Süddakota. § 9 Abs. 4 Satz 8 ff. EStG täglich durchzuführen, d. h des für den jeweiligen Reisetag geltenden Verpflegungsgeldes (siehe oben) bei Abwesenheit von 24 Stunden (§ 9 Abs. 4a Satz 5 EStG), unabhängig davon, in welchem ​​Land die jeweilige Verpflegung erbracht wurde.

Die für die Philippinen festgelegten Werte gelten auch für Mikronesien, die Werte für Trinidad und Tobago gelten auch für die Bundesstaaten Antigua und Barbuda, Dominica, Grenada, Guyana, St. Kitts und Nevis, St. Lucia, St. Vincent und die Grenadinen , die Teil seiner Gerichtsbarkeit sind, sowie Suriname.

Für Länder, die von der Ausschreibung nicht erfasst sind, ist die für Luxemburg geltende Pauschale maßgeblich; für das Ausland und nicht versicherte Außengebiete ist die im Herkunftsland geltende Pauschale maßgebend.

Aufenthaltskostenpauschalen gelten nur bei Arbeitgebervergütung (R 9.7 Abs. 3 LStR und Rz S. 1228). Für den Werbungskostenabzug sind ausschließlich die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Abs. 2 LSTR und Rz 117 des BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung von Reisekosten von Arbeitnehmern vom 25. November 2020, BStBl I S. 1228); dies gilt nach dem Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Abs. 2 und 3 EStr).

Dieses Schreiben gilt aufgrund des doppelten Unterhalts im Inland im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und Rz 2020, BStBl I S. 1228).

Dieses Dokument wird im ersten Teil des Bundessteuerblattes veröffentlicht.

Übersicht über die ab 1.1.2023 geltenden Pauschalen für Verpflegungs- und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen 01.01.2021 - BStBl 2020 I Seite 1256 - fett)

• Zurückkehren
• Weitermachen